Voor veel bedrijven is het een droom om internationaal te ondernemen. De eerste stap naar internationalisering van zakelijke activiteiten is vaak het uitvoeren van een opdracht in het buitenland. Daarmee komt het internationale belastingrecht om de hoek kijken. In dit blog staan we stil bij de fiscale verplichtingen van de vaste inrichting.
Belastingplichtig in Nederland of Duitsland?
Wanneer een Nederlandse onderneming in Duitsland actief is, dan is het mogelijk dat de onderneming belastingplichtig wordt in Duitsland. Het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland bepaalt dan welk land belasting mag heffen. Een Nederlandse onderneming is bijvoorbeeld belastingplichtig in Duitsland wanneer er sprake is van een zogenoemde ‘vaste inrichting’.
Internationaal belastingrecht en dubbele belastingverdragen
In de praktijk van ons advieskantoor zien we vaak dat Nederlandse bedrijven bouw- en montageprojecten in Duitsland willen uitvoeren. Bij werkzaamheden over de grens komt het internationale belastingrecht om de hoek kijken. Bouw- en montageplaatsen vormen een bijzondere uitdaging in het internationale belastingrecht, omdat ze niet afhankelijk zijn van een vaste bedrijfslocatie, maar van de duur van de activiteit. Bij bouw- en montagewerkzaamheden ontstaat een vaste inrichting bijvoorbeeld als een onderneming langer dan een jaar aan een Duits project werkt of bij meerdere projecten (die met elkaar in verband staan) en die opgeteld langer dan twaalf maanden duren. Dit wordt geregeld door het belastingverdrag tussen Duitsland en Nederland.
Gevolgen van een vaste inrichting: Fiscale aspecten
Voor Nederlandse bedrijven die een vaste inrichting in Duitsland hebben, zijn er verschillende fiscale verplichtingen:
- Vennootschapsbelasting: De winsten die worden behaald door de activiteiten van de vaste inrichting in Duitsland zijn onderworpen aan Duitse vennootschapsbelasting.
- Gewerbesteuer: Afhankelijk van de aard en omvang van de activiteiten kan ook Gewerbesteuer verschuldigd zijn, indien de vaste inrichting als commercieel wordt beschouwd.
- E-Bilanz: De jaarrekening moet elektronisch aan de belastingdienst worden verstrekt.
Bijzonderheden bij de winstbepaling
In veel landen worden de winsten van vaste inrichtingen bepaald op basis van een eigen boekhouding. Vooral in de bouwsector worden vaak 'cost plus'-vergoedingen gebruikt. Een cost-plus-overeenkomst kan de ondernemer ontlasten van een uitgebreide projectadministratie. In plaats van elke afzonderlijke uitgave en elk gewerkt uur nauwkeurig te documenteren en te verrekenen, krijgt de opdrachtnemer een vaste winstmarge op de daadwerkelijk gemaakte kosten. Dit vermindert de administratieve lasten aanzienlijk, wat vooral bij complexe projecten voordelig kan zijn. Deze methode kan ook gunstig zijn voor de Nederlandse ondernemer, omdat de focus meer ligt op de efficiëntie van de uitvoering van het project dan op de gedetailleerde boekhouding.
Laat u tijdig goed informeren
Ondernemers raken vaak pas laat bekend met de fiscale aspecten van een vaste inrichting in het buitenland. Dit kan administratief ingewikkeld worden, vooral als de belastingen al in het thuisland zijn betaald en nu moeizaam moeten worden teruggevorderd.
Gevolgen voor werknemers: Fiscale aspecten van loonbelasting
Werknemers die in Duitsland werken voor een Duitse vaste inrichting vallen volgens het dubbele belastingverdrag tussen Duitsland en Nederland al vanaf de eerste dag van hun werkzaamheden in Duitsland onder de Duitse loonbelasting. De 183-dagenregel, die in andere gevallen van toepassing is, is hier niet relevant. Het arbeidsinkomen wordt dienovereenkomstig verdeeld en in Duitsland belast.
Juridisch en fiscaal advies
Het opzetten van een vaste inrichting in Duitsland brengt zowel fiscale verplichtingen als strategische mogelijkheden met zich mee voor Nederlandse bedrijven. Een vroegtijdige confrontatie met de juridische en fiscale aspecten en advies van experts is essentieel om risico's te minimaliseren en kansen optimaal te benutten. Neem contact met ons op voor persoonlijk advies en laten we samen de mogelijkheden en uitdagingen van een Duitse vaste inrichting voor uw bedrijf bespreken.
